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老會計整理的差旅費車票抵扣做賬大全,以后就按這個來!

日期:2019-7-8 11:35:10 點擊:


火車票、飛機票、汽車票就可以抵扣增值稅,具體怎么操作呢?政策發布很久了,但很多會計人還是不知道,鄭州注冊公司小編今天給大家整理了最全申報計算方法,以后按這個來準沒錯!

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那么到底怎么操作呢?朝下看~

旅客運輸抵扣憑證種類大全


抵扣憑證種類

進項稅額抵扣計算

增值稅專用發票

發票上注明的稅額

增值稅電子普通發票

發票上注明的稅額

注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的鐵路車票

票面金額÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

票面金額÷(1+3%)×3%

旅客運輸抵扣計算

及申報大全

 1.取得增值稅專用發票,其注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣;

 比如滴滴專車、神州專車將來就要開增值稅專用發票(提醒開電子普票發票也可以抵扣,詳見第2條)

 2.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額。(開票日期是2019年4月1日及以后)

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地鐵電子票

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 滴滴打車票

 (1)如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發票,發票上沒有稅額,也就不能抵扣進項稅額。

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 (2)未來的趨勢,肯定很多旅客運輸服務會開具增值稅電子普通發票;

 (3)為了發票大家抵扣,抵扣程序要勾選確認:一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后,應當自開具之日起360日內登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。

 (4)發票抬頭必須是單位的抬頭(即使不要勾選確認的話)

 (5)旅行社或網上訂的飛機票,取得電子發票,如果發票稅收編碼屬于“旅客運輸”同時稅率欄是9%/3%的,可以抵扣發票上注明的稅額;如果發票稅收編碼屬于“旅游服務”或稅率欄是6%,不屬于旅客運輸,不屬于合規的抵扣憑證,不能抵扣進項稅額。

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 3.飛機票-航空運輸電子客票行程單

 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

 航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

 提醒:

(1)開票日期是2019年4月1日及以后

(2)登機牌不行

(3)航空運輸電子客票行程單一定要去查詢真偽,實務中很多機票代理機構用的假的“電子客票行程單”,比如價格800元的機票,為了多收錢,給您的“電子客票行程單”價格是1800元,所以一定要查詢。

 查詢網址:http://www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/(中國民用航空局網站首頁中部“電子客票驗真”)

 (4)客票上的字母含義:

CNY即人民幣

CN代表"民航發展基金"

YQ代表"燃油附加費"。

(5)不需要勾選認證,也就是沒有360日限制

(6)單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂,原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。

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4.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

 (1)開票日期是2019年4月1日及以后

(2)不含退票費

(3)不需要勾選認證,也就是沒有360日限制

(4)單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂,原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。

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5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

 (1)開票日期是2019年4月1日及以后

(2)從政策字面意思:客票上必須要“注明旅客身份信息”否則不能抵扣,具體大家關注后面政策補丁或總局口徑。

(3)不需要勾選認證,也就是沒有360日限制

(4)單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂,原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面

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納稅申報表填報要求

 1.申報專項

 (1)納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票的,按規定可抵扣的進項稅額在申報時填寫在申報表《附列資料(二)》第1欄“認證相符的增值稅專用發票”相應欄次中。

 (2)納稅人購進國內旅客運輸服務,未取得增值稅專用發票的,以增值稅電子普通發票注明的稅額,或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據,按政策規定計算的可抵扣進項稅額,填寫在申報表《附列資料(二)》第8b欄“其他”中申報抵扣。

 2.統計申報

 納稅人申報的旅客運輸服務,無論是取得增值稅專用發票還是其他扣除憑證,都要在《附列資料(二)》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”中進行統計,該欄次數據不會匯總至第12欄次“當期申報抵扣進項稅額合計”中。

 其中《附列資料(二)》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”:反映按規定本期購進旅客運輸服務,所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。

 本欄次包括第1欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”≥0。

 案例解析:

某一般納稅人,不考慮其他情況,都是國內旅客運輸服務

 【例】(1)2019年4月取得客運增值稅專用發票,發票上注明不含稅金額1000元,增值稅稅額90元,抵扣進項稅額90元;

(2)2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發票,發票上注明不含稅金額2000元,增值稅稅額180元,抵扣進項稅額180元;

(3)2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發票(公交卡充值發票),發票上注明不含稅金額2000元,稅率欄“不征稅”,增值稅稅額0元,抵扣進項稅額0元;

(4)2019年4月取得航空客票行程單,行程單上注明票價5000元,燃油附加費0元,機場建設費20元,合計金額5200元,抵扣進項稅額5000÷(1+9%)×9%=412.84元;【注意:機場建設費不可以計算抵扣進項稅】;

(5)2019年4月取得高鐵票,票上注明金額3000元,抵扣進項稅額3000÷(1+9%)×9%=247.71元;

(6)2019年4月取得客運大巴的發票,發票上注明金額2000元,其中有800元的客運大巴的發票沒有旅客身份信息,抵扣進項稅額(2000-800)÷(1+3%)×3%=34.95元;

 申報表填報

申報:可抵扣的客運服務進項稅按照填表分類,可分為2類:

 (1)取得增值稅專用發票:不含稅金額1000元,可抵扣進項稅90元;

(2)取得其他扣稅憑證:增值稅電子普通發票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發票。

不含稅金額=2000+5000÷(1+9%)+3000÷(1+9%)+(2000-800)÷(1+3%)=10504.50元;

可抵扣進項稅=180+412.84+247.71+34.95=875.50元。

《附列資料(二)》填報(不考慮其他情況)

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旅客運輸服務不能抵扣的情形:

1.購進國內旅客運輸服務用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.購進非國內旅客運輸服務,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

同樣是車票和機票,

有的可以抵扣,有的不可以抵扣!

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一、同樣是車票:取得注明旅客身份信息的可以抵扣,取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

二、同樣是車票:購進國內旅客運輸服務的可以抵扣,購買國際旅客運輸服務的不可以抵扣。

三、同樣是車票:取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發票的可以根據稅額抵扣,取得充值“不征稅”增值稅電子普通發票(發票上沒有稅額的)不可以抵扣。

四、同樣是飛機票:只有票價+燃油附加費可以抵扣,票價+燃油附加費之外的項目(如機場建設費)不可以抵扣。

 五、同樣是車票:取得日期為4月1日之后的可以抵扣,取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。

六、同樣是車票:只有一般納稅人的可以抵扣,小規模納稅人不可以抵扣。

七、同樣是車票:與經營相關的可以抵扣,但是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不可以抵扣。

八、同樣是車票:本公司職工因公出差的可以抵扣,替外人報銷屬于業務招待的不可以抵扣。

取得火車票、飛機票等咋抵扣?

國家稅務總局權威解答來了!

4月2日出差的高鐵票能抵扣嗎?獎勵員工的機票能抵扣嗎?勞務派遣人員的車票能抵扣嗎?別急!一個個來!

我公司位于北京,某員工3月28日乘高鐵出差至山東,4月2日返程,取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票。請問我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎?

  答:《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下簡稱“39號公告 ”)規定,自4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。因此,你公司取得的4月2日高鐵車票,可計算抵扣進項稅額,3月28日的高鐵車票則不能計算抵扣。

二、C公司準備購買20張“上海—三亞”往返機票,用于獎勵公司優秀員工團隊。請問購票支出對應的進項稅額,C公司能否從銷項稅額中抵扣?

  答:按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(一)項規定,納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產,用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機票,屬于集體福利項目,對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

三、我公司因員工出差計劃取消,支付給航空代理公司退票費,并取得了6%稅率的增值稅專用發票。請問,我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎?

  答:按照現行政策規定,航空代理公司收取的退票費,屬于現代服務業的征稅范圍,應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費,屬于可抵扣的進項稅范圍,其增值稅專用發票上注明的稅額,可以從銷項稅額中抵扣。

  四、請問納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用,能否抵扣進項稅額?

  答:39號公告規定,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員,所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣范圍。需要注意的是,上述允許抵扣的進項稅額,應用于生產經營所需,如屬于集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

更多問題如下:

1.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?

答:可以。自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

  2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?

答:不能。納稅人提供國際旅客運輸服務,適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

  3.是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作為進項稅抵扣憑證?

答:是的。按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定,目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。

  4.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類?

答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

5.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,如何計算進項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,進項稅額為發票上注明的稅額。

6.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的,如何計算進項稅額?

答:取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

 7.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票的,如何計算進項稅額?

答:取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

  8.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得公路、水路等客票的,如何計算進項稅額?

答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%


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